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06 Jan,2022
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來源：《中國鄉鎮企業會計》,2021年.12期
作者單位：：廣東省核工業華南高級技工學校
作者：楊婷
前言
隨著我國信息科技的快速提升，人類社會已經進入到了信息時代。在網絡技術已經逐漸應用到各行各業當中，政府信息化也在快速推進當中，推動著政府不斷的進行信息化改革，其中就包含了政府采購內部控制等。另外，信息化的深入也讓政府監督方式方法更加細化、先進，通過高科技獲得更加精確的數據，能夠有效的促使政府采購內部控制的提升。本文從信息化環境下政府采購內部控制的相關要素入手，分析了內部控制中的關鍵節點，探討了信息化環境下政府采購內部控制體系提升的策略。
隨著我國信息技術的快速提升，政府在采購方面的信息化在不斷的發展。信息技術的使用，能夠提升政府采購當中的公開、公平、高效、透明，提升政府對采購管理的規范化，同時也給政府采購內部控制提出了新的問題。我國政府采購和內部控制的信息化的環境下，構建一個合理、科學的政府采購內部控制體系已經成為政府所面對的一大課題。
信息化環境下政府采購內部控制的相關要素
1.風險的評估
一般意義而言，風險評估指的是分析實現目標中可能會產生的各種風險。政府采購過程中，采購單位要定制采購中的目標，同時設定合理辨認、分析、管理風險的相關機制，從而有計劃的面對各種風險，并能夠及時解決。
2.控制活動
一般來講控制活動指的是，為保障相關決策、指令能夠得到充分執行的相關政策、程序等，其中包含，第一，計劃、預算、預測、決策，資產接觸和使用、憑證、記錄控制。第二，對比具體完成業績和預計業績，同時能夠將對比結果告知相關部門的方法。第三，調查不符合預期目標的差異之處，并能及時進行相應糾正的方法。第四，電子政務系統修改、發展相關的控制政策。
3.采購信息
在政府采購活動中，為促使工作人員能夠盡職盡責，就需要獲取、分析、交流相關的信息。其中包含了采購相關的法律規定，供應商資格審查、采購評標的有關方法和標準，各個部門單位利用財政資金進行采購的資金收支，采購中的預算、合同、執行、資金等方面管控的信息，以及供應商、商品價格等方面的信息。
4.過程監督
就政府采購而言，過程監督指的是，讓合適的人員對內控設計和運作狀況評估的過程。監督分為持續監督和個別評估兩種方式。內部的監督活動能夠針對內控改進提供相應的意見，另外，內部監督因為其有效性、權限、人員資格、可用資源之間關系密切，所以內部監督工作人員需要與被監督的有關部門相獨立
內部控制中的關鍵節點分析
1.預算編報
預算編報在采購內部控制當中是比較關鍵的節點，也是做好后期工作的第一個環節。在這個階段中常見的問題分為以下幾種，首先，很多部門不能清晰的認清自身職責，大部分非財務部門普遍覺得預算編報與自己部門沒有關系，這僅僅是財務部門職責，這個情況就造成相關部門之間溝通不暢，導致不能充分了解具體事實而盲目進行預算編報的情況。其次，有關部門或者單位中的管理人員不重視預算編報，也沒有關注這個工作環節。最后，在進行預算編報過程中，獲取的相關商品價格和信息沒有時效性，這種情況直接導致編報預算和市場的具體情況無法對接，這就造成預算編制失去了實用性、科學性，也無法知道政府采購中的后期工作。
2.采購計劃申報
政府采購項目中，采購計劃申報一般會出現的問題大概有以下幾種，首先，相關單位沒有依據采購預算進行相關的采購，以及出現先采購物資后進行申報的情況，這就會直接導致采購計劃申報失真。其次，在計劃申報過程中，部分部門出現超預算申請資金，這就導致在預算控制之下不能足額支付采購資金。最后，部分部門有規避公開招標而在計劃申報中，將同類型項目分解之后進行申報的情況，這種情況容易造成違法亂紀事件。
3.申購計劃執行
在這個關鍵階段當中，其工作內容主要是招投標管理，其間一般會出現以下幾種問題，首先，在招投標管理中會存在人員問題，例如，供應商等會在這個節點中為了中標，或者為了實現個人私利，而在招投標過程中出現違規操作。其次，在招投標當中，部分評審工作人員的專業素養不足，會出現評審結果過于受評審專家主觀想法的干擾，從而導致最終的評標失去公平公正，部分招投標過程甚至會出現評審專家、供應商等串通干擾評標的情況。最后，招投標流程透明度、公開性仍舊不足，以及招投標公示的渠道仍舊比較保守。
信息化環境下政府采購內部控制體系提升的策略
1.部門職責清晰化
政府采購內部控制體系當中，預算編制節點所涉及的工作系統性都很強，而且涉及范圍比較廣，除了財務部門還有其它相關部門。所以針對這個節點就需要將部門職責清晰化，理清各個部門的職責。首先，財務部門是政府采購工作的主要部門，要認清自身部門的各類職責，同時還需要不斷提升自身的專業技能和素養。財務部門要不斷向其它部門普及政府采購預算知識，從而提升各個部門更加重視預算編制和相應技能，進而能夠在未來的預算編報中更好的配合財務部門。另外，各單位的內控部門要構建綜合型的體系，將財務部門以及其它部門進行同規劃，這樣就能提高協作、預算編報的效率和準確性。同時在政府采購內部控制當中要引進相關的預算標準、商品價格等信息的系統，從而保障整個采購過程和預算能夠和市場機制接軌。這個過程需要利用當下的信息技術，在政府采購信息平臺和外部網絡信息平臺之間進行高效的聯通。目前，廣東省已經構建了政府采購智慧云平臺電子賣場系統，將電子交易、政府采購信息、采購電子管理三個體系融入到了系統當中，通過這個電子賣場系統實現了及時了解渠道預算和價格信息，避免在采購編制過程中盲目進行編制，使政府采購預算更加的科學、準確、合理。
2.采購計劃申報中加入信息系統控制
在政府采購計劃申報中要避免相應的分線，相關單位在采購計劃申報、執行中要合理應用信息系統，從而達成有效的控制，進而約束相關部門的采購行為。首先，政府的采購電子管理系統的信息要不斷的進行更新、維護等，并在系統中設置相應的控制程序，實現申報采購過程中對預算進行實時的監控和自動檢測，從而區分計劃的真實程度，這樣能夠避免在采購中出現無預算或者先采購后申報的情況。其次，在采購申報計劃超出原本的采購預算的時候，系統能夠自動限制相關項目的預算，從而控制申購計劃金額不超標。最后，系統中會自動排列和限制相同類型項目的申報時間，利用程序控制相關項目的申報計劃相隔時間的規定，如果不在規定標準之內，那么系統就會自動做出相應的提示，通過這種方式避免同類項目在規定時間內多次申報。
3.加強供應商、采購人、評審專家的管理
在加強供應商管理過程中，要依據采購部門的采購人、執行部門、評審專家的反饋，將不同的供應商進行分級管理，對于級別比較低的供應商，要采取暫停或者取消參與采購的資格。在加強管理采購人員的過程中，相關部門要進行嚴格且嚴密的篩選，從而找到合適的負責人，另外還要制定出相應的規章制度確保采購人員能夠規范操作，以及設置相應的監督機制避免采購人員違規操作。在強化評審專家的管理過程中，從項目招投標之前，就要利用合理、科學的方法選取評審專家，注意在選取專家的過程中利用好回避機制，避免評審專家和采購人、供應商等提前串通，同時也要構建評審專家語音抽取系統，讓采購執行部門隨機用語音選取評審專家，避免評審中出現人為因素的影響。在選取評審專家之后，要嚴格加密相應的信息。最后，在評審當中實時關注評審專家的表現，以及供應商采購人的評價，對于出現違規操作或者不良行為，相關部門要及時剔除不合格的人員。
4.加強資金支付管理
為了確保政府采購資金支付的規范性，相關單位要制定相應的管理制度，規范資金支付流程，并確保整個管理制度和資金支付流程能夠切實落實，保障政府采購資金支付的行為、時間、條件、金額等同合同內的條款一致。在信息化環境下，利用政府采購智慧云平臺電子賣場系統，能夠實現通過電子系統內對履約付款的提示和控制，通過采購合同的網絡簽約，電子系統能夠自動提取相應的支付條件，在合同執行過程中，完成了相關貨物的驗收或者其它條件之后，系統自動提示付款，以及依據合同情況支付相應的資金，通過這種方式能夠有效避免人為因素造成的資金不足或者付款超時、超額等問題。另外，政府采購的外部監督機構人員，不能和采購部門的工作人員重疊，同時也要定期對資金的流動進行審計審核。
結語
綜上所述，隨著我國社會進入信息化時代，政府采購相關的工作要不斷的創新，同時吸取國內外的先進經驗，構建出完善且符合時代要求的政府采購內部控制體系。同時也要在發展的思想下，完善政府采購監督機制和職能，合理分配人力資源，促進政府采購內部控制的信息化發展，這樣才能促使我國政府采購內部控制達到有效的風險規避和防范的作用。
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